lĩnh vực thuế

Gia Hạn Thời Hạn Nộp Thuế Giá Trị Gia Tăng, Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, Thuế Thu Nhập Cá Nhân Và Tiền Thuê Đất Năm 2021

Extension Of The Deadline For Paying Vat, Corporate Income Tax, Personal Income Tax And Land Rental In 2021

“Trong Nghị quyết số 45/NQ-CP về Phiên họp triển khai công việc của Chính Phủ sau khi được kiện toàn tại kỳ họp thứ 11, Quốc Hội khóa XIV, Chính Phủ đã đồng ý ban hành Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền sử dụng đất năm 2021 như đề nghị của Bộ Tài chính dựa trên tình hình kinh tế cũng như những khó khăn ảnh hưởng bởi dịch Covid-19. Theo đó, ngày 19/04/2021, Chính Phủ đã ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP quy định về gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021 nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các cá nhân, tổ chức trong hoạt động kinh tế, sản xuất.“

Qua bài viết này PLF cung cấp một số thông tin đáng lưu ý về các đối tượng được gia hạn, thời gian gia hạn và trình tự, thủ tục gia hạn mà Nghị định này hướng tới.

Đối tượng được gia hạn bao gồm:

  • Những doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành nghề kinh tế (có hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát sinh doanh thu trong năm 2020 hoặc năm 2021) như sau:
STTNgành kinh tếCụ thểLưu ý
1Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản

–  Trồng cây hàng năm (lúa, ngô, mía, thuốc lá…); trồng cây lâu năm (cây ăn quả, cây lấy quả chứa dầu, điều, hồ tiêu, cà phê…); nhân và chăm sóc cây giống nông nghiệp (cây giống hàng năm, cây giống lâu năm); chăn nuôi (chăn nuôi trâu, bò, lừa, ngựa, la, dê, cừu, lợn, gia cầm và sản xuất giống trâu, bò, ngựa, lừa, dê, cừu, hươu, nai, lợn, giống gia cầm…); trồng trọt, chăn nuôi hỗn hợp; hoạt động dịch vụ nông nghiệp (trồng trọt, chăn nuôi…); săn bắt, đánh bẫy và hoạt động có liên quan

–  Trồng rừng, chăm sóc rừng và ươm giống cây lâm nghiệp; khai thác gỗ; khai thác, thu nhặt lâm sản khác trừ gỗ; hoạt động dịch vụ lâm nghiệp

–  Khai thác thủy sản, nuôi trồng thủy sản (thủy sản biển, thủy sản nội địa)

Để tra cứu rõ hơn về các ngành, vui lòng tra cứu tại Phụ lục I ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg

 

2Công nghiệp, chế biến, chế tạoSản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế; sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị
3Xây dựngXây dựng nhà các loại; xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng; hoạt động xây dựng chuyên dụng (phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng…)

 

4

Thông tin và truyền thôngHoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin
5Khai khoángKhai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng); hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng
6Hoạt động quản lý và xử lý rác thải, nước thảiThoát nước và xử lý nước thải
7Vận tải kho bãiVận tải đường sắt, đường bộ và vận tải đường ống; vận tải đường thủy; vận tải hàng không; kho bãi và các hoạt động hỗ trợ cho vận tải; bưu chính và chuyển phát
8Dịch vụ lưu trú và ăn uốngDịch vụ lưu trú ngắn ngày; cơ sở lưu trú khác (ký túc xá…); nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động; cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên và dịch vụ ăn uống khác; dịch vụ phục vụ đồ uống
9Hoạt động hành chính và dịch vụ hỗ trợHoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch
10Nghệ thuật, vui chơi và giải tríHoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim
11Hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển

–  Ngành dệt – may

–  Ngành da – giày

–  Ngành điện tử

–  Ngành sản xuất, lắp ráp ô tô

–  Ngành cơ khí chế tạo

–  Các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghiệp công nghệ cao

Để tra cứu rõ hơn về các ngành, vui lòng tra cứu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 111/2015/NĐ-CP
12Sản phẩm cơ khí trọng điểm

–  Các loại thiết bị động lực

–  Các chủng loại xe ô tô

–  Thiết bị nâng hạ

–  Thiết bị nhà máy công nghiệp và thiết bị điện

–  Máy kéo và máy nông nghiệp

–  Sản phẩm kim loại và composite cao cấp dùng trong ngành hàng không

Để tra cứu rõ hơn về các ngành, vui lòng tra cứu tại Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định số 319/QĐ-TTg

 

  • Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ;
  • Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện các giải pháp hỗ trợ khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân chịu ảnh hưởng do dịch Covid-19.

Đối với thuế giá trị gia tăng bao gồm cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính và số thuế nộp theo từng lần phát sinh, ngoại trừ đối với khâu nhập khẩu, thời hạn gia hạn được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế như sau:

  • 05 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng từ tháng 3 đến tháng 6 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) và quý 1, quý 2 (đối với trường hợp kê khai theo quý) năm 2021
  • 03 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng của tháng 8 năm 2021.

Chính Phủ quy định chi tiết thời hạn chậm nhất để nộp thuế giá trị gia tăng như sau:

  • Chậm nhất là ngày 20/9/2021 đối với kỳ tính thuế tháng 3/2021;
  • Chậm nhất là ngày 20/10/2021 đối với kỳ tính thuế tháng 4/2021;
  • Chậm nhất là ngày 20/11/2021 đối với kỳ tính thuế tháng 5/2021;
  • Chậm nhất là ngày 20/12/2021 đối với kỳ tính thuế tháng 6,7,8/2021;
  • Chậm nhất là ngày 30/9/2021 đối với kỳ tính thuế quý 1/2021;
  • Chậm nhất là ngày 31/12/2021 đối với kỳ tính thuế quý 2/2021.

Lưu ý: Các đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo pháp luật hiện hành nhưng được gia hạn thời hạn nộp thuế như trên.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, Chính Phủ quy định gia hạn 03 tháng kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý 1, quý 2/2021.

Lưu ý về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp:

  • Nếu như các đối tượng được gia hạn có chi nhánh, đơn vị trực thuộc mà thực hiện khai thuế riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh thì vẫn được gia hạn. Tuy nhiên, nếu các chi nhánh, đơn vị trực thuộc (của các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động ngành nghề từ mục 1 đến mục 10 của Bảng trên) không hoạt động những ngành nghề đó thì không được gia hạn.
  • Bên cạnh đó, các đối tượng được gia hạn (ngoại trừ doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ) có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều ngành kinh tế khác nhau được gia hạn toàn bộ số thuế.

Đối với tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, gia hạn thời hạn nộp thuế chậm nhất ngày 31/12/2021 đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động ngành nghề từ mục 1 đến mục 10 của Bảng trên.

Đối với tiền thuê đất, gia hạn 06 tháng kể từ ngày 31/5/2021 đối với số tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2021 của các đối tượng được gia hạn (kể cả các đối tượng có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau, ngoại trừ doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ) đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm.

Vậy các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cần làm những thủ tục gì để được gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất?

  • Hồ sơ bao gồm: Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cho toàn bộ các kỳ của các sắc thuế và tiền thuê đất được gia hạn
  • Phương thức: điện tử; trực tiếp hoặc qua bưu điện
  • Nơi nộp: cơ quan quản lý thuế trực tiếp
  • Thời gian nộp: cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (theo quý) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hoặc chậm nhất là ngày 30/7/2021.

Lưu ý: Người nộp thuế phải nộp đủ các khoản tiền thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn nộp thuế của kỳ tính thuế năm 2020 và tiền chậm nộp phát sinh tương ứng (nếu có) trước ngày 30/7/2021 để được gia hạn tiền thuế và tiền thuê đất năm 2021.

Thời gian viết bài: 31/05/2021

Bài viết được căn cứ theo pháp luật hiện hành tại thời điểm được ghi nhận như trên và có thể không còn phù hợp tại thời điểm người đọc tiếp cận bài viết này do pháp luật áp dụng đã có sự thay đổi và trường hợp cụ thể mà người đọc muốn áp dụng. Do đó bài viết chỉ có giá trị tham khảo.

Share on facebook
Share on twitter
Share on linkedin
Liên Hệ PLF để được tư vấn