Doanh nghiệp mới thành lập cần lưu ý một số vấn đề về áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và cách tính thuế.
1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là gì?
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT đã được quy định chi tiết tại Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Thông tư 219/2013/TT-BTC. Theo đó, có thể hiểu phương pháp khấu trừ thuế GTGT là việc xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra trừ cho số thuế GTGT đầu vào.
Trong đó, thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn khi doanh nghiệp bán hàng hoá, dịch vụ. Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn khi doanh nghiệp mua vào hàng hoá, dịch vụ.
Bản chất của thuế GTGT là đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ là đối tượng chịu thuế trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tuỳ vào việc thay đổi giá trị hàng hoá, dịch vụ, số thuế GTGT sẽ thay đổi theo. Do đó, khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, các doanh nghiệp sẽ tính được số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước.
2. Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp mới thành lập được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; hoặc
- Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt; hoặc
- Doanh nghiệp mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt; hoặc
- Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 01 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị kể cả trước và sau khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn).
Nếu doanh nghiệp mới thành lập có các điều kiện
- Hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị nhưng máy móc, thiết bị chưa đạt tiêu chuẩn là tài sản cố định; hoặc
- Hóa đơn mua công cụ, dụng cụ
Thì vẫn được chấp nhận để tổng hợp vào tổng giá trị của tài sản cố định, máy móc, thiết bị đầu tư, mua sắm. Và nếu tổng giá trị này từ 01 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp mới thành lập được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Nếu doanh nghiệp mới thành lập nhận góp vốn bằng tài sản thì căn cứ vào bộ hồ sơ góp vốn vào doanh nghiệp
- Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh,
- Hợp đồng liên doanh, liên kết;
- Biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo hồ sơ về nguồn gốc tài sản để tổng hợp vào tổng giá trị của tài sản cố định, máy móc, thiết bị đầu tư, mua sắm.
Nếu hồ sơ chứng minh doanh nghiệp nhận góp vốn bằng tài sản từ 01 tỷ đồng trở lên và đảm bảo ghi nhận tài sản của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập cần lưu ý các điều kiện để thực hiện đăng ký tự nguyên áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, đồng thời đảm bảo thực hiện kê khai thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật. Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì sẽ bị áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
