Qua hơn 20 năm xây dựng và thực hiện, Việt Nam đã có một hệ thống chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khá đa dạng và tương đối hoàn chỉnh với các qui định chi tiết về các điều kiện ưu đãi, các hình thức ưu đãi và mức độ ưu đãi.

Theo Luật Thuế TNDN 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2020 (sau đây gọi tắt là Luật Thuế TNDN), ưu đãi thuế TNDN được thể hiện qua các nội dung: ưu đãi về thuế suất; ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế; chuyển lỗ và một số ưu đãi khác.

Bài viết này đi sâu vào khung pháp lý về thuế của Việt Nam, đặc biệt là các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và ảnh hưởng đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.

1. Ưu đãi thuế suất

Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm được áp dụng với:

• doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; 
• doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản xuất sản phẩm phần mềm, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước.

Thuế suất 17% trong thời gian 10 năm được áp dụng với:

• Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:
  • sản xuất thép cao cấp;
  • sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng;
  • sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
  • sản xuất thiết bị tưới tiêu;
  • sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
  • phát triển ngành nghề truyền thống.

Tuy nhiên đối với những dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì doanh nghiệp có thể xin kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi. Lưu ý, thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm.

Mức thuế 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp:

• Lĩnh vực hoạt động: trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản.
• Điều kiện địa lý: Không thuộc địa bàn: 
  • Có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
  • Có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Thuế suất 10% áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội:

• Hoạt động trong lĩnh vực giáo dục: đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
• Bởi các hoạt động giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao môi trường được xem là các hoạt động mang tính xã hội hóa. Chúng nhằm mục đích phục vụ cho cộng đồng nhiều hơn là vì mục tiêu lợi nhuận.
• Lưu ý rằng phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua, thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo quy định của Luật Báo chí cũng được hưởng mức ưu đãi này.

Thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng: 

• Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.

Chính sách ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp thành lập mới tại địa bàn khó khăn: 

• Đối tượng áp dụng: hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô thành lập mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Mức thuế suất: được áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm đầu tiên kể từ khi doanh nghiệp có doanh thu, sau khi kết thúc thời hạn 15 năm sẽ chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20%.

2. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Miễn thuế, giảm thuế được xem là điểm đặc thù của thuế TNDN so với các sắc thuế khác. Trong khi các sắc thuế khác luôn đặt ra các trường hợp miễn thuế và giảm thuế riêng biệt, được áp dụng với các điều kiện khác nhau thì miễn thuế và giảm thuế TNDN luôn đi kèm với nhau. Kết thúc thời gian miễn thuế sẽ chuyển sang giảm thuế trong 1 thời hạn luật định. Cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp thành lập mới từ:

  • Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;
  • Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm;
  • Doanh nghiệp mới hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được miễn thuế tối đa không quá 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo.

• Đối với các dự án đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư 2020, Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dụng:

  • Miễn thuế tối đa không quá 06 năm
  • Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 13 năm tiếp theo.

• Đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn:

  • Miễn thuế tối đa không quá 2 năm
  • Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo.

Thời gian miễn giảm thuế:

• Thời điểm bắt đầu tính: Thời gian miễn giảm thuế bắt đầu từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế.
• Không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu: Nếu doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu, thời gian miễn giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 4.

Tìm hiểu các bài viết khác liên quan đến ưu đãi thuế:

• Tìm hiểu 4 loại ưu đãi về thuế, đất đai trong khu kinh tế
• Cập nhật ưu đãi thuế cho đầu tư nước ngoài tại địa bàn khó khăn
• Những ưu đãi dành riêng cho doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp
• Những ưu đãi dành riêng cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm

3. Chuyển lỗ

Doanh nghiệp kinh doanh có lỗ được chuyển số lỗ đó sang năm sau. Số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp. Thời gian được chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Lưu ý:

Đối với doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó.

4. Ưu đãi khác

• Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được:

  • Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.

• Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được:

  • Giảm thuế TNDN bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.

• Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được:

  • Giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

Cần lưu ý: không phải bất kì doanh nghiệp nào cũng được hưởng ưu đãi.

Điều kiện để hưởng ưu đãi thuế TNDN:

• doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định,
• doanh nghiệp đăng ký và nộp thuế TNDN theo kê khai.

5. Kết 

Như vậy, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là một chính sách quan trọng của Nhà nước. Chính sách này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, thúc đẩy kinh tế – xã hội. Để đảm bảo tính hiệu quả của chính sách, cần tiếp tục hoàn thiện các quy định. Các quy định cần hoàn thiện bao gồm đối tượng, điều kiện, hình thức và mức độ ưu đãi. Ngoài ra, việc tăng cường quản lý và giám sát việc thực hiện các ưu đãi thuế. Bằng cách thực hiện các biện pháp này, Nhà nước có thể hỗ trợ doanh nghiệp hiệu quả. Nhờ đó, quá trình phát triển kinh tế – xã hội sẽ được thúc đẩy.

Để hiểu thêm, doanh nghiệp có thể tham khảo Dịch vụ tư vấn nội bộ và Tuân thủ thuế của chúng tôi.

PLF cung cấp các dịch vụ tư vấn pháp lý toàn diện, hỗ trợ quản lý tài chính hiệu quả và giải pháp kế toán chuyên nghiệp. Mục tiêu của chúng tôi là giúp khách hàng xây dựng doanh nghiệp thành công tại Việt Nam. Chúng tôi cam kết hỗ trợ khách hàng phát triển bền vững.

Liên hệ công ty Luật PLF qua email inquiry@plf.vn hoặc liên hệ số điện thoại +84913 902 906 hoặc Zalo | Viber | WhatsApp để nhận được 30 phút tư vấn miễn phí ban đầu.