Theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh có thể được hoàn thuế GTGT trong một số trường hợp đặc thù.
1. Hoàn thuế đối với xuất khẩu
Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế theo tháng hoặc quý.
Lưu ý:
- Không áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác (trừ nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu).
- Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa xuất khẩu vừa tiêu thụ nội địa, cần hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào dùng cho xuất khẩu. Nếu không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được xác định theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu/ tổng doanh thu chịu thuế.
- Số thuế GTGT được hoàn không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn thuế.
2. Hoàn thuế đối với dự án đầu tư
Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư (mới hoặc mở rộng) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án thăm dò, phát triển mỏ dầu khí có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại.
Lưu ý quan trọng:
- Dự án đã hoàn thành nhưng chưa được hoàn thuế trong giai đoạn đầu tư, cơ sở kinh doanh có thể nộp hồ sơ hoàn thuế trong 1 năm kể từ ngày hoàn thành dự án hoặc giai đoạn/hạng mục.
- Trường hợp dự án đầu tư dừng hoạt động trước khi phát sinh thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải nộp lại số thuế đã được hoàn, còn số thuế chưa hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
- Một số dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện cũng được hoàn thuế nếu đáp ứng các giấy phép hoặc văn bản chấp thuận cần thiết.
3. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%
- Cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5% và có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tục được hoàn thuế.
- Trường hợp sản xuất kinh doanh nhiều mức thuế suất, cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào dùng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5%. Nếu không hạch toán riêng được, số thuế được hoàn được tính theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động chịu thuế 5%/tổng doanh thu chịu thuế.
4. Hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh giải thể hoặc phá sản
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn:
- Thuế GTGT nộp thừa hoặc
- Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết
Lưu ý: không áp dụng cho dự án đầu tư bị chấm dứt hoạt động theo Điều 30. Chi nhánh, tổ hợp tác khi chuyển đổi thành hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã vẫn được kế thừa số thuế này để khấu trừ hoặc hoàn thuế.
5. Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh
- Áp dụng cho người nước ngoài và người Việt Nam định cư ở nước ngoài (trừ thành viên tổ bay hoặc thủy thủ đoàn).
- Hàng hóa phải được mua tại Việt Nam và mang khi xuất cảnh.
- Hồ sơ, thủ tục và phương thức hoàn thuế được quy định tại Phụ lục IV của Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
6. Hoàn thuế đối với chương trình, dự án sử dụng vốn ODA hoặc viện trợ không hoàn lại
- Chủ chương trình, nhà thầu chính, hoặc tổ chức được nhà tài trợ chỉ định quản lý dự án được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam phục vụ dự án.
- Tổ chức sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại hoặc viện trợ nhân đạo cũng được hoàn thuế GTGT đã trả.
7. Hoàn thuế đối với đối tượng ưu đãi miễn trừ ngoại giao
- Các đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được hoàn số thuế GTGT đã trả.
8. Hoàn thuế theo điều ước quốc tế
- Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật Việt Nam hoặc theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
9. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT
Cơ sở kinh doanh thuộc diện hoàn thuế phải:
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán; có tài khoản ngân hàng theo MST.
- Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không thuộc trường hợp cấm khấu trừ.
- Người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ đối với hóa đơn đề nghị hoàn thuế.
- Tuân thủ đầy đủ quy định về khai thuế, lập hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan thuế có thẩm quyền. Cơ quan thuế sẽ phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn trước hoặc kiểm tra trước khi hoàn thuế.
Lệ Võ
