Các hoạt động quảng cáo, marketing, khuyến mại, hoa hồng môi giới, thuê lễ tân – khánh thành, tặng quà, tặng báo của các cơ quan báo chí… là những hoạt động cần thiết trong quá trình kinh doanh của các công ty, nhưng không phải tất cả các chi phí trên đều được trừ khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Chi phí quảng cáo, tiếp thị khi xác định thuê thu nhập doanh nghiệp
Quảng cáo, tiếp thị và một số hoạt động khác như khuyến mãi, hoa hồng cho hoạt động môi giới, thuê lễ tân – khánh thành hội nghị, hoạt động báo chí – do các cơ quan báo chí,… là cần thiết cho quá trình kinh doanh của một công ty.
Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính cũng quy định rõ các khoản chi nêu trên, nếu liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và công ty có đầy đủ các hóa đơn và chứng từ chi tiêu hợp pháp, có thể xem xét khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của công ty.
Bên cạnh đó, cần lưu ý rằng các khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo đề cập ở trên ngoài việc cần có hóa đơn hợp pháp còn phải tuân thủ đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo Luật Thương mại hiện hành về hoạt động xúc tiến thương mại như: thông báo cho tổ chức xúc tiến thương mại của UBND tỉnh và Sở Công Thương; tuân thủ Nội quy chương trình khuyến mại theo mẫu của Sở Công Thương quy định…
2. Mức khấu trừ thuế TNDN trong trường hợp cụ thể
Theo quy định trước đây liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các chi phí nêu trên, doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ với mức khấu trừ 100%. Số tiền được khấu trừ được giới hạn ở mức 10% tổng chi phí được trừ của công ty và 15% tổng chi phí được trừ trong 3 năm đầu đối với công ty mới thành lập. Tuy nhiên, Thông tư 96/2015/TT-BTC, có hiệu lực ngày 06/08/2015, đã bãi bỏ quy định nêu trên. Do đó, chi phí quảng cáo nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Điều này là hợp lý trong bối cảnh xu thể kinh tế ngày cảng cạnh tranh khốc liệt, dẫn đến việc doanh nghiệp tăng cường quảng bá, giới thiệu sản phẩm để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, chiếm lĩnh thị trường, hạn chế chi phí quảng cáo dẫn đến hạn chế các doanh nghiệp, kể cả doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển thị trường, ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra, kinh nghiệm quốc tế cho thấy các quốc gia không kiểm soát mức thuế trần của chi phí quảng cáo.
3. Kết luận
Như vậy, pháp luật hiện hành coi chi phí quảng cáo là một trong những khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế và không còn giới hạn mức trần đối với loại chi phí này.
Theo đó, khoản chi phí này được khấu trừ thuế TNDN khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi phí thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
- Chi phí có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hóa đơn cho mỗi lần mua sản phẩm, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp pháp luật không quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
