Doanh nghiệp FDI và các chính sách ưu đãi thuế cần biết

Trong những năm gần đây, dòng vốn FDI vào khu vực Đông Nam Á trong đó có Việt Nam đang có xu hướng tăng mạnh. Việc thúc đẩy đầu tư trong nước bằng các chính sách ưu đãi bao gồm ưu đãi về thuế giúp Việt Nam thu hút nhiều hơn các nhà đầu tư nước ngoài. Tuy nhiên, việc nhà đầu tư nước ngoài tiếp cận các chính sách ưu đãi về thuế là điều không dễ.

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ tóm tắt sơ lược về những điểm nổi bật của chính sách ưu đãi thuế của Nhà nước Việt Nam.

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, mức thuế suất thuế TNDN thông thường là 20% trong năm tài chính. Mức thuế suất có thể thay đổi tùy theo nghành, nghề và địa bàn kinh doanh.

Tại Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định đối với một số nghành, nghề hoặc các dự án đầu tư kinh doanh ở các địa bàn được ưu đãi thuế suất thuế TNDN. Cần lưu ý rằng doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế suất khi doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.

Trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

1.1. Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp trong các lĩnh vực sau:

• Thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, văn hoá, thể thao và môi trường, y tế;
• Hoạt động bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội;
• Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối theo quy định của Luật Hợp tác xã;
• Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
• Đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm.

1.2. Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong trong thời hạn 15 năm đối với với thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới với các điều kiện sau

• Tại địa bàn có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả Khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính Phủ;
• Thuộc các lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao,…;
• Thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường;
• Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;
• Trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng về quy mô vốn đầu tư và số lượng lao động;
• Trong một số lĩnh vực khác đươc quy định tại Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Vui lòng lưu ý: Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh.

1.3. Áp dụng thuế suất thuế TNDN 17% trong thời hạn 10 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp

• Thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
• Thực hiện dự án đầu tư mới về:
  • Thép cao cấp;
  • Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng;
  • Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp;
  • Sản xuất thiết bị tưới tiêu;
  • Sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
  • Phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).

Riêng các hoạt động đầu tư thành lập Qũy tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã và Tổ chức tài chính vi mô được hưởng thuế suất thuế TNDN 17% trong suốt thời gian hoạt động (khoản 5 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC).

2. Các trường hợp giảm thuế khác

Theo quy định tại Điều 21 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các doanh nghiệp sau đây sẽ được xem xét giảm thuế:

Công ty sử dụng nhiều lao động là nữ:

• Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải.
  • Sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, chiếm trên 50% tổng số lao động.
  • Sử dụng trên 100 lao động nữ, chiếm trên 30% tổng số lao động.
  • Được giảm thuế tương ứng với số tiền chi thêm cho lao động nữ (nếu hạch toán riêng).

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số:

• Được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số;

Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ:

• Chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho các tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
• Được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

3. Ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư sau đây sẽ được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:

• Dự án đầu tư thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư, hoặc đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
• Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Dự án đầu tư xã hội hoá đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường.

4. Kết 

Với các ưu đãi thuế đã được đề cập trước đó, các nhà đầu tư nước ngoài có thể dễ dàng hơn trong việc lựa chọn các hoạt động đầu tư trọng điểm được hưởng ưu đãi về thuế. Bằng cách kết hợp các hoạt động này với các hoạt động đầu tư kinh doanh khác, doanh nghiệp có thể tối đa hóa lợi nhuận đầu tư của mình. Tận dụng tối đa các ưu đãi đầu tư trong đó có ưu đãi về thuế sẽ giúp nhà đầu tư nước ngoài phát triển tốt việc kinh doanh.

Công ty Luật PLF: